ПРОЕКТ РАЗРАБОТЧИКОВ HELPEXCEL.PRO

в управленческом и налоговом учете

Прямые и косвенные расходы

Знаете ли вы какие расходы съедают вашу прибыль? Иногда, в погоне за конкурентоспособностью, управленцы занижают цены, но компенсировать слишком низкую цену объемом купленных товаров не всегда возможно. Нужно понимать затраты на производство и снизить их пропорционально сделанной скидке. Не стоит полагаться на удачу в этом деле, ведь речь идет о ваших деньгах. Так что давайте разберемся в видах расходов, где ведется их учет и какие преимущества можно извлечь из умелого «чтения» учетных записей расходов.
Расходы в управленческом учете
Как вы уже должны быть знаете, чтобы проанализировать свою прибыль и изучить все расходы, нужно обратиться к отчету о прибыли и убытках. Этот отчет не просто показывает итоговые цифры, а раскрывает весь путь от доходов до чистой прибыли. В качестве демонстрационного примера на скриншоте мы показываем пример ОПиУ нашего шаблона учета финансов. На нем наглядно видно, что, кроме первого блока выручки и промежуточных расчетов, остальные строки с данными заняты расходами. То есть это критические показатели, которые глобально влияют на размер вашей чистой прибыли.
Все статьи расходов разделены на две группы: прямые и косвенные. Такое деление основано на отношении статей к себестоимости продукции или услуги. К прямым расходам относятся все расходы, которые имеют явную связь с производством конкретного товара или услуги. А к косвенным расходам относятся те затраты, которые не влияют на продукцию как таковую, однако без этих расходов компания не может полноценно функционировать. Рассмотрим каждую группу подробнее.

Представьте, что вы владеете салоном для животных, где стрижете питомцев, моете их и ухаживаете за ними. У вас есть профессиональное оборудование, расходные материалы, помещение и, конечно, сотрудники. В данном случае прямыми расходами будут все траты, связанные с выполнением услуги для конкретного животного. Без этих расходов процедура просто не может состояться. Это могут быть шампуни и кондиционеры, инструменты одноразового использования, такие как перчатки, салфетки и одноразовые лезвия для триммеров, и, разумеется, заработная плата мастера за оказанную услугу.

Если вы израсходовали шампунь на 500 рублей, использовали новые лезвия для триммера за 300 рублей и заплатили мастеру 1 500 рублей за работу, то все 2 300 рублей — это прямые расходы на стрижку и уход за конкретной собакой.

К косвенным же расходам в груммерском бизнесе следует отнести затраты, не связанные с услугой для питомца, но необходимые для поддержания салона. К примеру, это могут быть выплаты аренды помещения, коммунальные услуги, маркетинг. Также сюда отнесем заработную плату администратору, покупку и обслуживание оборудования (профессиональные триммеры и сушилки).

Особенности классификации

В классификации расходов между прямыми и косвенными есть свои тонкости. Говоря о груммерском бизнесе, у вас могут возникнуть логичные вопросы: «Не стоит ли учитывать стоимость фена (оборудования, необходимого для оказания услуги) как прямой расход, ведь мы используем его непосредственно при предоставлении услуги? И разве не стоит отнести часть коммунальных услуг, например, электричество, потребляемое феном, к прямым расходам?»

Если смотреть глобально, то фен — это все-таки косвенный расход, поскольку стоимость фена нельзя привязать к одной конкретной услуге. Например, фен работает и на сушку одной собаки, и на сушку другой — это общий инструмент. Однако если вы хотите более точно рассчитать себестоимость одной услуги, то можете распределить амортизацию стоимости фена и учитывать ее как прямой расход. Такой подход потребует больших расчетов.

Пример расчета может выглядеть следующим образом. Стоимость фена составляет 10 000 рублей, а срок службы — 2 года. Амортизация за месяц составляет 10 000 / 24 = 416,67 рублей. Допустим, в среднем вы сушите 100 животных в месяц. Тогда на каждую услугу вы добавляете 4,17 рубля как прямой расход, на основании того, что эта часть стоимости фена связана с конкретной услугой.

Ситуация с коммунальными услугами чуть сложнее, потому что часть электроэнергии действительно потребляется напрямую для конкретных услуг. Например, для использования фена, триммера, сушилки — то есть для оборудования, непосредственно связанного с конкретной услугой. Эту электроэнергию можно отнести к прямым расходам. В то время как общий расход на освещение, работу компьютера администратора и другие нужды салона относится к косвенным расходам.

Для того чтобы вы могли разделить эти выплаты, можно вести учет потребления электроэнергии для оборудования. Например: фен потребляет 2 кВт/ч за одну сушку собаки. Стоимость 1 кВт/ч — 5 рублей. Тогда на одну услугу уходит 10 рублей (2 кВт/ч × 5 рублей). Это будет прямым расходом, а остальные затраты на электричество — косвенными.

Зачем разделять расходы на прямые и косвенные

Как видите, деление расходов по категориям — это гибкий и трудоемкий процесс. Вы можете сами регулировать степень точности расчета себестоимости товара или услуги. Способ и тщательность распределения части косвенных расходов на товары или услуги — это выбор каждого управленца. Вы можете равномерно распределять некоторые траты на общее количество выпущенных товаров или оказанных услуг за период или рассчитывать долю товаров и услуг и распределять расходы относительно нее. Выбор за вами.

Если у вас достаточно налаженное производство, то возвращаться к перераспределению расходов часто не придется. Но все же помните, что чем более актуализированные данные в ваших расчетах, тем более точные конечные показатели, на основе которых вы сможете принимать оправданные решения.

Так что же классификация расходов вам позволяет увидеть в отчете? Помимо того, что теперь вы можете уверенно регулировать свои расходы, оценивая суммы отдельных категорий, вы также можете рассчитать валовую и операционную прибыль.

Валовая прибыль показывает, сколько денег остается после того, как были покрыты затраты, связанные с непосредственным созданием продукта или услуги. Оценив, покрывает ли выручка прямые расходы, вы будете понимать, нужно ли пересмотреть политику ценообразования в компании. Помимо этого, зная свою валовую прибыль, вы можете точнее планировать бизнес, оценивать, нужно ли увеличивать объемы продаж, повышать цены или оптимизировать производственные расходы, чтобы улучшить финансовые результаты. Однако без деления расходов на прямые и косвенные расходы увидеть валовую прибыль будет невозможно, потому что для расчета валовой прибыли нужно вычесть именно прямые расходы из общей выручки.

Операционная прибыль — это показатель, который отражает реальную картину того, как бизнес управляется в повседневной деятельности. Она показывает, сколько денег остается после того, как были покрыты не только прямые, но и все косвенные расходы. Если операционная прибыль низка, это может указывать на избыточные или неэффективные расходы на поддержание работы компании, такие как высокие административные расходы или затраты на маркетинг, которые не приносят нужного результата. Знание операционной прибыли важно для общей оценки эффективности бизнеса и рентабельности. В отличие от валовой прибыли, которая ориентирована на производственные расходы, операционная прибыль учитывает все дополнительные затраты, связанные с обеспечением функционирования бизнеса в целом. Это помогает более точно оценить финансовую устойчивость бизнеса.

Кроме ключевых показателей валовой и операционной прибыли, категоризация расходов позволяет повысить точность прогнозирования и планирования. Например, зная свои прямые расходы, можно более точно прогнозировать затраты на производство при увеличении объема продаж, а зная косвенные — оценить, как изменятся общие операционные расходы при расширении бизнеса.

Группировка расходов способствует повышению прозрачности как для самого управленца, так и для инвесторов, кредиторов или других заинтересованных сторон. Это помогает им лучше понять, на что тратятся средства компании, и оценить ее финансовую надежность и потенциал для роста.

Подытожив, деление расходов на прямые и косвенные — это важный инструмент для того, чтобы реально понять, куда уходят ваши деньги и как на них можно повлиять. Прямые расходы помогают точно посчитать, сколько стоит создание каждой услуги или товара, а косвенные — показывают, какие дополнительные затраты идут на поддержание бизнеса. Знание этих данных позволяет вам принимать обоснованные решения: пересмотреть цены, оптимизировать расходы или улучшить внутренние процессы. В итоге вы сможете не только лучше контролировать затраты, но и точнее планировать рост бизнеса и его развитие.
Базовые решения для вашего бизнеса
Удобные системы оптимизации с учетом особенностей вашей отрасли.
Расходы в налоговом учете

Ведение учета расходов требует не только грамотного их распределения по категориям (например, материальные, на оплату труда, связанные с производством, реализацией, внереализационные, прочие), но и определения, какие из них являются прямыми, а какие — косвенными. Это разделение играет ключевую роль в корректном расчете налога на прибыль. Ошибка бухгалтера при отнесении затрат к неправильной категории может повлечь за собой штрафы, пени и дополнительные финансовые риски для организации.


Разделение затрат на прямые и косвенные необходимо только для тех организаций, которые применяют метод начисления. Компании, учитывающие доходы и расходы на основе кассового метода, этого делать не обязаны. Прямые, косвенные и внереализационные расходы требуется указать в декларации по налогу на прибыль.


Прямые расходы — это затраты, которые непосредственно связаны с производством продукции или оказанием услуг. К ним обычно относят:


  • Материальные затраты: оплата сырья, комплектующих и полуфабрикатов, используемых в производстве.
  • Зарплата производственного персонала и соответствующие страховые взносы.
  • Расходы на обработку и сборку продукции.

Косвенные расходы — это затраты, которые не могут быть напрямую отнесены к конкретному виду продукции или услуги. К ним относятся:


  • Общехозяйственные расходы: аренда офиса, оплата коммунальных услуг, обучение персонала.
  • Расходы на рекламу и маркетинг.
  • Транспортные расходы, связанные с доставкой продукции покупателю.
  • Прочие расходы, связанные с управлением и обеспечением деятельности организации.

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 318 НК РФ), организации обязаны самостоятельно определять перечень прямых и косвенных расходов в своей учетной политике. Это разделение влияет на момент признания расходов в целях налогообложения прибыли:


  • Прямые расходы учитываются в налоговом учёте по мере реализации продукции, то есть в том отчетном периоде, когда получен доход от продажи.
  • Косвенные расходы уменьшают налоговую базу в том периоде, в котором они были понесены, независимо от получения дохода.

Для организаций на УСН (упрощённой системе налогообложения) и ОСНО (общей системе налогообложения) правила признания расходов могут отличаться, поэтому важно внимательно изучить соответствующие положения НК РФ и применять их в соответствии с выбранной системой налогообложения.


Правильное разделение расходов позволяет избежать ошибок в бухгалтерском и налоговом учёте, своевременно составить отчетность и уплатить налоги. Рекомендуется регулярно отслеживать изменения в законодательстве и консультироваться с экспертом в области бухучета и налогообложения для поддержания актуальности учетной политики организации.


Для получения дополнительной информации и консультаций по теме прямых и косвенных расходов можно воспользоваться специализированными сервисами бухгалтерии и форумами, а также подписаться на новости профильных сайтов.

На этом все!

Еще больше полезных материалов вы можете найти в нашем Telegram-канале:

Хотите обсудить свой проект?

Если Вам понравился наш кейс и Вы бы хотели проконсультироваться с нашей командой по поводу внедрения подобного решения в Вашу компанию, оставьте заявку и мы свяжемся с Вами в ближайшее время.

Для обсуждения вашей задачи напишите нам в WhatsApp. Проведем аудит и предложим решение.