Управленческий баланс является ключевым инструментом для руководителей и финансистов, позволяющим эффективно управлять финансами и ресурсами компании. В этой статье мы рассмотрим, как составить и анализировать управленческий баланс с помощью инструментов бухгалтерского учета и планирования.

Управленческий баланс

Для формирования управленческого баланса нужно вести учет всех финансовых операций, включая дебиторскую и кредиторскую задолженности, расходы, доходы и инвестиции. Важно учитывать кредиторов и поставщиков, а также оценивать платежеспособность покупателей. Правильно составленный баланс помогает понимать, как быстро растет выручка и рентабельность компании, и насколько эффективно используются вложенные средства.

Для этого нужно провести анализ финансового состояния фирмы, учитывая такие ключевые показатели, как оборачиваемость запасов на складе, налоговые обязательства, стоимость активов и ликвидные средства. Владельцы и инвесторы должны всегда иметь актуальную информацию о финансовом положении компании, чтобы принимать взвешенные решения и планировать развитие бизнеса.

В данной статье мы расскажем, что такое Баланс, из каких разделов он состоит, дадим несколько практических советов по его использованию.

Рассмотрим правила составления и проверки некоторых строк Баланса. Не будем давать строгие академические определения, но расскажем о главном.

Также сразу оговоримся, что представленная нами структура Баланса не охватывает все возможные статьи и варианты, но наиболее часто встречающиеся. Приведенный нами Баланс – частный случай управленческого Баланса.

Баланс, один из основных финансовых отчетов, содержит три раздела: «Активы», «Обязательства» и «Капитал». Баланс показывает состав активов компании и чем они обеспечены.

При составлении Баланса обязательно соблюдается Балансовое уравнение:
Активы = Обязательства + Капитал.

В международной практике принято располагать строки Баланса в порядке убывания ликвидности. Пример Баланса приведен в следующей таблице.

Не хотите разбираться в непонятных формулах?

Настройте учет с помощью бесплатных шаблонов.

Дадим краткое определение основным составляющим Баланса.

Активы — ресурсы, контролируемые компанией, от которых компания ожидает получение экономической выгоды в будущем.

Обязательства — задолженность компании, погашение которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Капитал (или Акционерный капитал) — доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств; или менее строго — это Уставной капитал + Накопленная прибыль (убыток).

Оборотные активы характеризуются высокой ликвидностью и сроком использования менее 12 месяцев, начиная с отчетной даты.

По строке Денежные средства (ДС) отражается сумма остатка ДС на отчетную дату в кассах предприятия, на расчетных счетах в банках, сумма «переводов в пути», а также денежные документы (при наличии). Проверка: разница между величиной ДС на конец и на начало периода, должна соответствовать величине Чистого денежного потока из Отчета о движении денежных средств за соответствующий период.

Запасы — это материальные ценности, которые организация потребляет или продает в рамках обычной деятельности либо планирует использовать иначе в течение периода не более 12 месяцев, начиная с отчетной даты. В запасы входят материалы, продукция (включая незавершенное производство) и товары.

Дебиторская задолженность — долг контрагентов перед организацией. Мы рекомендуем в обязательном порядке выделять Дебиторскую задолженность клиентов, как долг с наибольшей ликвидностью, т.е. тот, который, как правило, проще всего «превратить» в деньги. В отличие, скажем, от авансовых платежей за услуги и \или материалы (в нашем случае — «Предоплата расходов»). Хотя многое зависит от условий конкретных договоров.

В сумму по строке Прочие оборотные активы входят активы со сроком использования менее 12 месяцев, начиная с отчетной даты, не отраженные в предыдущих строках.

Внеоборотные активы характеризуются высокой стоимостью и сроком использования более 12 месяцев, начиная с отчетной даты. Эти два признака применяются как правило, но они необязательны, бывают и исключения, которые мы оставим за рамками данной статьи.

Займы выданные и Финансовые вложения. Помимо, собственно, выданных займов в сумму по этой строке включают в том числе стоимость ценных бумаг, которыми владеет компания, а также доли в других организациях.

Мы рекомендуем отдельно выделять вложения в приобретение (создание) основных средств (ОС) и \ или нематериальных активов (НМА), не дожидаясь их постановки на учет, и аккумулировать эти суммы по строке Предоплата за ОС и НМА. Суммы в этой строке помогут точнее проанализировать сколько денег «заморожено» в будущих активах.

Основные средства — это материальные ценности, которые используют при производстве продукции (работ, услуг) и \ или планируют использовать в течение периода, превышающего 12 месяцев, начиная с отчетной даты. Например, станки, оборудование, вычислительная техника, автомобили. В Балансе указывают их остаточную стоимость.

К Нематериальным активам можно отнести результаты интеллектуальной деятельности, которые способны приносить экономическую выгоду: разработанные и зарегистрированные компьютерные программы, технологии, товарные знаки, логотипы компании и др. НМА можно также амортизировать, если определен срок их полезного использования.

Правую часть Баланса в просторечии принято называть «пассивами», но мы придерживаемся строго определения: Обязательства и Капитал. Такое определение более правильно отражает экономическую суть. Источником активов могут быть или обязательства, или средства собственников — Капитал, который фактически представляет собой тоже обязательства компании, но уже перед собственниками.

Обязательства принято делить на Краткосрочные и Долгосрочные, срок погашения которых наступает в течение 12 месяцев и позже 12 месяцев после отчетной даты соответственно.

По аналогии с дебиторской задолженностью, выделяем отдельно Задолженность перед Клиентами (суммы полученных авансов). Контролировать эту сумму важно с точки зрения соблюдения условий договоров, что в свою очередь влияет на продажи и репутацию компании.

Следующий параметр — сумма задолженности за Товары (услуги), полученные авансом. Мы также рекомендуем выделять его отдельно.

Для контроля расчетов с работниками выделяем в Балансе Задолженность по ФОТ. Такая задолженность может возникнуть, когда зарплату или ее часть компания выплачивает уже в следующем месяце. В целях управленческого учета по этой строке можно отражать и сальдо по другим выплатам работникам (к примеру, бонусы, премии).

В суммы задолженности по Текущим кредитам и займам и по Долгосрочным кредитам и займам включается также и задолженность по процентам (с учетом срока их погашения).

Размер Уставного капитала указан в Уставе организации. Это первая запись, которая возникает в Балансе организации при создании компании. Уставный капитал показывает, сколько участники инвестировали в компанию при ее открытии.

Добавочный капитал может формироваться за счет вкладов собственников в имущество, эмиссионного дохода и других источников, а также за счет переоценки активов. Последний вариант наиболее часто используется в управленческом учете компаниями малого бизнеса.

Накопленная прибыль — это остаток прибыли на конец года, которая не была распределена на дивиденды. Если получен убыток, он отражается отрицательной суммой. Проверка: в общем случае разница между величиной прибыли на конец и на начало периода, должна соответствовать величине Чистой прибыли из Отчета о прибылях и убытках за соответствующий период.

Несколько слов, зачем нужен Баланс. Существует целый ряд показателей и коэффициентов для анализа структуры Баланса, но на наш взгляд, предприниматель в первую очередь должен обращать внимание на Чистые оборотные активы (ЧОА), которые рассчитываются по формуле: ЧОА = Оборотные активы – Краткосрочные обязательства. Величина ЧОА говорит, способна ли компания расплатиться по долгам в ближайшей перспективе. Контроль этого показателя помогает спрогнозировать кассовые разрывы.

Сэкономьте время и организуйте учет в компании на индивидуальной консультации с нашим специалистом.

Баланс состоит из следующих подразделов:

• Оборотные активы
• Внеоборотные активы
• Краткосрочные обязательства
• Долгосрочные кредиты и займы
• Капитал

Для экспресс-проверки правильности составления Баланса необходимо убедиться в следующем:

• разница между величиной ДС на конец и на начало периода, должна соответствовать величине Чистого денежного потока из Отчета о движении денежных средств за соответствующий период
• разница между величиной прибыли на конец и на начало периода, должна соответствовать величине Чистой прибыли из Отчета о прибылях и убытках за соответствующий период

При анализе Баланса в первую очередь надо обратить внимание на Чистые оборотные активы, которые рассчитываются по формуле:

Чистые оборотные активы = Оборотные активы – Краткосрочные обязательства

Внедрение управленческого баланса в деятельность компании требует ответственного подхода и тщательной подготовки. Необходимо учитывать все нюансы и ошибки, которые могут возникнуть в процессе его формирования и внедрения. Руководитель и бухгалтерия компании должны работать в тесном взаимодействии, чтобы обеспечить точность и достоверность финансовой отчетности.

Управленческий баланс — это основа успешного управления финансами компании, которая позволяет увидеть реальное состояние бизнеса и принимать взвешенные решения для его развития. Следует постоянно анализировать финансовые показатели и использовать современные инструменты, чтобы достигать положительных результатов и увеличивать рентабельность компании.

Делимся шаблоном Баланса. Мы его когда-то сделали для своей компании, сейчас им пользуется несколько десятков предпринимателей. Данные можно вносить в таблицу или через Телеграм-бота. Инструкция по настройке есть на первом листе таблицы.

Создайте себе копию таблицы: в верхнем левом углу меню Файл -> Создать копию

Еще больше полезных материалов вы можете найти в нашем Telegram канале:

Для обсуждения вашей задачи напишите нам в WhatsApp. Проведем аудит и предложим решение.