Давайте рассмотрим пример из практики, чтобы лучше понять, как работает консолидированная отчетность. Представьте, что у вас есть группа компаний, состоящая из двух юридических лиц: Пекарни «А» и Кафе «Б».
Ваша Пекарня «А» продала своей продукции вашему Кафе «Б» на сумму 50,000 рублей, при этом себестоимость этой партии составила 30,000 рублей. Кроме того, Пекарня «А» продала продукции внешним клиентам на сумму 100,000 рублей, себестоимость этих продаж составила 60,000 рублей.
Ваше Кафе «Б», в свою очередь, продало продукцию, приобретенную у Пекарни «А», на сумму 80,000 рублей. Себестоимость этой продукции для Кафе «Б» составила 50,000 рублей, так как именно за эту сумму Кафе «Б» купило ее у Пекарни «А». Также Кафе «Б» продало собственную продукцию, например, кофе, внешним клиентам на сумму 120,000 рублей, себестоимость которого составила 40,000 рублей.
Теперь давайте посмотрим на отчетность каждой из ваших компаний по отдельности до консолидации:
Ваша Пекарня «А» имеет выручку в размере 150,000 рублей. Из них 100,000 рублей — это продажи внешним клиентам, а 50,000 рублей — продажи Кафе «Б». Прибыль Пекарни «А» составляет 60,000 рублей.
Кафе «Б» имеет выручку в размере 200,000 рублей. Из них 80,000 рублей — это продажи продукции, приобретенной у Пекарни «А», и 120,000 рублей — продажи кофе. Прибыль Кафе «Б» составляет 110,000 рублей.
Суммарная прибыль по отдельным отчетам ваших компаний составляет 170,000 рублей.
Теперь перейдем к консолидированной отчетности:
При консолидации вы исключаете внутригрупповые операции. Продажа Пекарни «А» Кафе «Б» на сумму 50,000 рублей и соответствующая покупка Кафе «Б» у Пекарни «А» исключаются из сводной отчетности как внутренние перемещения. Себестоимость продукции, переданной внутри вашей группы, также не включается в сводные расходы.
При расчете сводной выручки вашей группы учитываются только продажи внешним контрагентам. Пекарня «А» продала внешним клиентам на сумму 100,000 рублей, а Кафе «Б» — на сумму 120,000 рублей. Выручка от перепродажи булок Кафе «Б» исключена, так как исходная продажа булок была внутри группы. Итого выручка группы составляет 220,000 рублей.
При расчете сводных расходов вашей группы учитываются только расходы, связанные с продажами внешним контрагентам. Себестоимость булок, проданных Пекарней «А» внешним клиентам, составляет 60,000 рублей, а себестоимость кофе, проданного Кафе «Б», — 40,000 рублей. Итого расходы вашей группы составляют 100,000 рублей.
Таким образом, сводная прибыль вашей группы составляет 120,000 рублей.
Видите разницу? Консолидированная отчетность устраняет искажения, вызванные внутригрупповыми сделками. Вместо суммарной прибыли в 170,000 рублей, отраженной в отдельных отчетах ваших компаний, сводный отчет показывает реальную экономическую прибыль всей вашей группы от операций с внешним миром — 120,000 рублей. Это дает вам объективную картину финансового результата вашего бизнеса как единого целого.