ПРОЕКТ РАЗРАБОТЧИКОВ HELPEXCEL.PRO

что выбрать для управленческого учета?

Метод начисления и кассовый метод:

Представьте, что ваш бизнес работает как часы: платежи поступают мгновенно, счета оплачиваются без задержек, запасы отсутствуют, а клиенты всегда расплачиваются вовремя. Звучит как мечта, верно? В такой утопии учет денег организаций был бы максимально простым: что пришло, то и учли, что ушло, то записали. Но в реальности все не так просто: срочные заказы требуют запаса сырья, а клиенты то и дело просят отсрочку. Как вести учет в таких условиях, чтобы не потерять контроль над финансами? Давайте разбираться.
Описание методов
В управленческом учете существует два подхода: кассовый метод и метод начисления. Каждый из них имеет свои особенности.

При кассовом методе учитываются только те деньги, которые фактически поступили на счет или были потрачены в течение отчетного периода. Получили оплату от клиента? Отлично, фиксируем доход. Оплатили счет поставщика? Записываем расход. Привлекательность этого метода в его простоте: деньги на счету — значит, они и в учете.

Метод начисления работает по-другому. Здесь мы фиксируем доходы и расходы в тот момент, когда деньги могут считаться нашими. Что под этим подразумевается? Если вы отгрузили товар клиенту в июне, а деньги за него вам будут перечислены в июле, то в учете вы запишете доход за оказанную услугу на месяц июнь. Те деньги, что клиент вам перечислит позже, — это кредиторская задолженность. Да, на руках у вас денег еще нет, но вы свои обязательства выполнили и можете считать подлежащую к оплате сумму своей. То же самое с расходами. Получили счет за аренду в декабре — записываем расход в декабре, даже если оплатим его в январе. То есть на дату признания дохода влияет момент реализации товара.

Это главные различия данных методов. Нельзя сказать, какой из них правильный. У обоих есть свои плюсы и минусы. Кассовый метод прост в использовании, не требует учета дебиторов и кредиторов и всегда видно, сколько денег реально на счету. Однако он не отражает реальную картину бизнеса. Например, если вы отгрузили товар, но клиент задерживает оплату, ваш доход в учете будет равен нулю. Это может создать ложное впечатление о том, что бизнес не приносит дохода. К тому же, в кассовом учете сложно понять, сколько денег должно поступить или сколько необходимо выплатить.
Минусы кассового метода вовсе не означают, что нужно однозначно отдавать предпочтение методу начисления. Да, этот метод дает полное представление о том, сколько вы заработали и потратили, даже если деньги еще не поступили на ваш счет или не были перечислены контрагентам. Он отлично подходит для прогнозирования и анализа, так как предоставляет точное представление о прибыльности бизнеса. Однако информативность этого метода достигается путем более сложной схемы определения и отслеживания задолженных платежей. Согласитесь, записывая фактическое прибытие и выбытие денег, шанс ошибиться все же меньше. Временные “прыжки” в оплатах могут запутать и иногда создавать иллюзию наличия средств, которых на самом деле еще нет. Чтобы избежать искажений при работе с методом начисления, важно быть внимательным.

Так какой метод выбрать? В отличие от бухгалтерского учета, где метод начисления предписан Налоговым кодексом (НК РФ), в управленческом учете у вас есть свобода выбора. Вы вправе ориентироваться на количество отсроченных платежей или размер ваших складских запасов, стоимость которых тоже можно учитывать по-разному в зависимости от метода. Сервис управления финансами станет полезным инструментом в этом вопросе. При этом важно учитывать нюансы налогового законодательства, особенно в части НДС и других налогов, которые могут повлиять на расчеты.

Рекомендуем взять от предложенных подходов максимум и использовать их комбинированно. Главные управленческие отчеты, предоставляющие разностороннюю картину происходящего в компании, — это отчеты о движении денежных средств и отчет о прибыли и убытках. Используйте кассовый метод для отчета ДДС, а метод начисления — для ОПиУ. Кассовый метод поможет вам контролировать реальный остаток денег, а метод начисления даст полное представление о доходах и расходах компании. Таким образом, вам не нужно будет выбирать, и, применяя оба метода отчетности одновременно, вы компенсируете недостатки каждого за счет преимуществ другого. Следите за новостями в законодательстве, чтобы учитывать последние изменения в налоговом учете.
Базовые решения для вашего бизнеса
Удобные системы оптимизации с учетом особенностей вашей отрасли.
Для наглядности смоделируем две разные ситуации и рассмотрим, как будут вестись записи для отчета ДДС и отчета ОПиУ.

Представьте, что в июле ваше ООО приобрело систему видеоконференцсвязи за 300 000 рублей. Оплата производится на условиях рассрочки в три этапа: 100 000 рублей сразу и по 100 000 рублей в августе и сентябре. Для отчета ДДС суммы вы запишете в три операции, точно так же, как и будете совершать оплаты: 100 000 рублей за июль, 100 000 рублей за август и 100 000 рублей за сентябрь. А для отчета ОПиУ вы зафиксируете полную сумму в момент покупки, вне зависимости от графика оплаты. То есть у вас будет записана одна расходная операция на сумму 300 000 рублей за месяц июль по факту поставки оборудования. Учетной базой для этого являются данные договора.

Рассмотрим другую ситуацию. Вы арендуете офис и оплачиваете аренду за квартал вперед. В январе вы внесли 90 000 рублей, которые покрывают аренду на январь, февраль и март. В отчете ДДС вся сумма в 90 000 рублей будет зафиксирована в январе, поскольку именно в этом месяце вы произвели оплату. А вот в отчете ОПиУ расходы будут распределены на те периоды, когда вы реально пользуетесь ресурсом. В данном случае вы пользуетесь арендой в течение трех месяцев, поэтому общая сумма делится на три равные части: по 30 000 рублей за январь, февраль и март. Это позволяет равномерно распределить затраты.
Выбор метода учета: на что обратить внимание?
При выборе метода учета необходимо учитывать правила, установленные законодательством и внутренними нормативными документами компании. Независимо от выбранного подхода, важно учитывать особенности производства, объем выручки и цели ведения деятельности. Например, для предприятий, занимающихся добычей ресурсов на месторождении, следует обращать внимание на методы амортизации и учета основных средств. Важно также закрепить в учетной политике способ отражения поступления и списания активов, особенно если речь идет о долгосрочных инвестициях. В некоторых случаях применяется комбинированный подход, позволяющий более гибко учитывать все нюансы бизнеса.

При формировании учетной политики в первую очередь следует ориентироваться на цели, которые ставит перед собой предприятие. Если цель — получение точной информации для анализа финансового состояния в течение года, то предпочтение следует отдать методу начисления. Если же акцент сделан на контроль фактического движения денежных средств, то кассовый метод станет приоритетным. Необходимо учитывать, что в бухгалтерском учете доходы и расходы признаются по определенным правилам, установленным законодательством. Так, начисленный налог на прибыль необходимо отражать в момент получения дохода, даже если фактическое поступление средств произойдет позже.

Кроме того, стоит обратить внимание на важность корректного документального оформления. Все документы, такие как счета-фактуры, акты выполненных работ, декларации, должны быть оформлены в соответствии с законодательными требованиями. Помните, что даже частичное отклонение от правил может повлечь за собой разницу в учете и необходимость уточнения данных в конце отчетного периода. В случаях, когда речь идет о международных сделках, важно учитывать валютные курсы и правила налогового учета при взаимодействии с иностранных партнерами. Для удобства ведения учета можно использовать формы электронной отчетности, что значительно упрощает процессы и повышает прозрачность финансовых операций.
Заключение
Вывод из всего сказанного весьма прост. Если вам нужен максимально простой учет для контроля денежных потоков — выбирайте кассовый метод. Если же вы хотите видеть полную картину и анализировать прибыль организации — метод начисления будет лучшим выбором. А если вы стремитесь к абсолютному обзору финансовой ситуации в компании, используйте оба способа, каждый для своего типа отчетов. Ведь в бизнесе, как и в любом деле, главное — найти баланс.
На этом все!

Еще больше полезных материалов вы можете найти в нашем Telegram-канале:

Хотите обсудить свой проект?

Если Вам понравился наш кейс и Вы бы хотели проконсультироваться с нашей командой по поводу внедрения подобного решения в Вашу компанию, оставьте заявку и мы свяжемся с Вами в ближайшее время.

Для обсуждения вашей задачи напишите нам в WhatsApp. Проведем аудит и предложим решение.